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Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen (einfaches Ertragswertverfahren) – Berechnungsprogramm
Version 2024 .0
Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften und von Betriebsvermögen (einfaches Ertragswertverfahren)
Für die Bewertung von Anteilen an Kapitalgesellschaften, von Betriebsvermögen (Einzelunternehmen) und Anteilen am Betriebsvermögen (Personengesellschaften) unter Berücksichtigung der Ertragsaussichten (§ 11 Abs. 2 Satz 2, § 109 Abs. 1 und 2 BewG) kann nach § 199 BewG sowie R B 199.1 ErbStR 2019 das vereinfachte Ertragswertverfahren (§ 200 BewG) genutzt werden, wenn dieses nicht zu offensichtlich unzutreffenden Ergebnissen führt. Vgl. hierzu auch R B 199.1 ErbStR 2019.
Als Basis für die Bewertung kann damit der nachhaltig erzielbare Jahresertrag genutzt werden, der mit einem Kapitalisierungsfaktor multipliziert wird.
Der zukünftig zu erzielenden Jahresertrags wird dabei vom Durchschnitt der in der Vergangenheit erzielten Ergebnisse abgeleitet.
Zur Bestimmung des Ertragswerts des Unternehmens wird grds. der durchschnittliche Jahresertrag der letzten drei abgelaufenen Wirtschaftsjahre mit einem Kapitalisierungsfaktor multipliziert. Bereits rückwirkend ab dem beträgt dieser Faktor 13,75.
In diesem Excel-Berechnungsprogramm werden in nur einem Tabellenblatt die Eingaben erfasst, die Berechnung durchgeführt und auch das maßgebliche Ergebnis angezeigt.
Die zu berücksichtigenden Hinzurechnungen und Kürzungen sind für jedes der Einbeziehungsjahre detailliert in 23 Einzelpositionen strukturiert, so dass die Berechnungsgrundlagen systematisch zusammengetragen werden können und stets nachvollziehbar sind.
Zusammen mit der druckoptimierten Darstellung und der mandatsbezogenen Aufbereitung kann das Excel-Tool damit optimal für die weitere Dokumentation und Mandantengespräche genutzt werden.
Ergänzt wird die Arbeitshilfe um die Angabe der in den Jahren vor 2016 zu berücksichtigenden Kapitalisierungsfaktoren.