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Beispiel zur Abgeltungsteuer: Kapitaleinnahmen bei Aktien- und Umtauschanleihen
Bereits der Regierungsentwurf zum JStG 2009 sah Änderungen bei der Besteuerung der privaten Geldanlage vor. Weitere Anpassungen sind auf Wunsch des Bundesrats (BR-Drucks. 545/08) hinzu gekommen. Am hat dieser den Gesetzentwurf beschlossen (BR-Drucks. 896/08), so dass das JStG 2009 am in Kraft treten konnte (BGBl 2008 I S. 2794; vgl. zu den für Kapitalanleger bedeutsamen Änderungen durch das JStG 2009: Kracht, ).
Das nachfolgende Beispiel verdeutlicht, wie durch Aktien- bzw. Optionsanleihen erworbene Aktien im Rahmen der Abgeltungsteuer zu behandeln sind.
I. Steuerlich maßgebliche Regelung
Jahrelang wurden Aktienanleihen als Finanzinnovationen eingestuft (vgl. hierzu Haisch/Danz, ). Dadurch ließen sich die relativ hohen Zinsen mit dem Verlust verrechnen, der zum Fälligkeitszeitpunkt entstand, wenn der Emittent im Kurs gefallene Aktien lieferte, anstatt den Nennwert zurückzuzahlen. Durch das JStG 2009 ist nun der § 20 Abs. 4a Satz 3 EStG eingeführt worden, der diese Verlustverrechnungsmöglichkeit beseitigt (vgl. hierzu bereits Schultz, ).
Demnach wird kein Verkauf durch ...