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Fall zur Wertermittlung für das Betriebsvermögen einer GmbH & Co. KG
Aufgabe aus der Erbschaftsteuer
I. Sachverhalt
1.
Warenhaus-Verwaltungs-GmbH Ludwigsburg
A war
Alleingesellschafter der GmbH mit einer Einlage von 50 000 €, die
ihrerseits alleinige Komplementärin der Warenhaus-KG ist. Die
Tätigkeit der GmbH beschränkt sich nur auf die
Geschäftsführung der Warenhaus GmbH & Co. KG Ludwigsburg.
Von der KG erhält die GmbH neben dem Gewinnanteil auch Kostenersatz für die Geschäftsführung und eine angemessene Haftungsvergütung.
Die körperschaftsteuerliche Tarifbelastung für die Jahre 01 bis 03 beträgt jeweils 25 % des zu versteuernden Einkommens. Die GmbH (Wirtschaftsjahr = Kalenderjahr) weist für die letzten Jahre aus:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
01 | 02 | 03 | |
Zu
versteuerndes Einkommen | 44 000 | 48 000 | 52 000 |
Nicht
abzugsfähige Betriebsausgaben: | |||
-
Körperschaftsteuer (einschließlich SolZ) | 11 605 | 12 660 | 13 715 |
- Spenden
| 350 | 0 | 450 |
-
Beiratsvergütung zu
1/2 | 600 | 600 | 600 |
Die Steuerbilanz der GmbH zum 31. 12. 03 ist in der Anlage – verkürzt – wiedergegeben.
2. Warenhaus GmbH
& Co. KG Ludwigsburg
Bis 1997 betrieb die KG auf eigenem
Grundstück in Ludwigsburg ein Warenhaus. Das Gebäude wurde im Jahre
1960 errichtet. Seit 02 ist das Grundstück an...