Vorsteuerberichtigung und Buchung bei Rückzahlung durch den Bürgen

I. Sachverhalt und Aufgabe

Unternehmer U ermittelt seinen Gewinn nach § 4 Abs. 1 EStG. Er schließt im Januar 2004 einen Bauträgervertrag mit der A-GmbH, die auf einem Grundstück des U ein Geschäftshaus bis Ende des Jahres 2004 errichten soll. U will das Geschäftshaus anschließend umsatzsteuerpflichtig vermieten. Der Preis beträgt 1 Mio. € zzgl. 16 % Umsatzsteuer. Die B-Bank verbürgt sich für die A-GmbH selbstschuldnerisch zur Sicherung aller Rückgewährsansprüche des U. Im Dezember 2004 liefert die A-GmbH das Gebäude an U und stellt ihre Leistung in Rechnung. U zahlt noch im Jahr 2004. Im Januar 2005 stellt U erhebliche Mängel an dem Gebäude fest. Da die A-GmbH bereits insolvent ist, einigt sich U noch im Januar verbindlich mit der B-Bank auf eine Minderung des Gesamtkaufpreises um 290.000 €. Im Jahr 2006 zahlt die B-Bank an U.

Aufgabe: Stellen Sie die Buchungen dar für die Jahre 2004, 2005 und 2006.

II. Lösung

1. Buchungen für 2004

Umsatzsteuerlich ist U aufgrund der Lieferung und der Rechnung zum Vorsteuerabzug in 2004 berechtigt (§ 15 Abs. 1 Nr. 1 UStG). Ertragsteuerlich ist das Gebäude mit den Anschaffungskosten zu aktivieren und mit 3 % p. a. abzuschreiben (§ 7 Abs. 4 Satz 1 Nr. 1 EStG; zeitanteilig ...