Stand der Doppelbesteuerungsabkommen und der Verhandlungen über Doppelbesteuerungsabkommen am
Bezug:
Hiermit übersendet die OFD eine Übersicht über den gegenwärtigen Stand der Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) und der Abkommensverhandlungen.
Abschnitt I. Tz. 4 der Übersicht enthält zusätzlich Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und Amtshilfe sowie Doppelbesteuerungsabkommen, die spezielle Artikel zur Rechts und Amtshilfe beinhalten. In Abschnitt I Tz. 5 der Übersicht wurden auch die Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer aufgenommen.
Wie die Übersicht zeigt, werden verschiedene der angeführten Abkommen nach ihrem Inkrafttreten rückwirkend anzuwenden sein. In geeigneten Fällen sind Steuerfestsetzungen vorläufig durchzuführen, wenn ungewiss ist, ob und wann ein Abkommen wirksam wird, das sich zugunsten des Steuerschuldners auswirken wird (§ 165 Abs. 1 Nr. 1 AO). Umfang und Grund der Vorläufigkeit sind im Bescheid anzugeben. Ob bei vorläufiger Steuerfestsetzung der Abkommensinhalt – soweit bekannt – bereits berücksichtigt werden soll, ist nach den Gegebenheiten des einzelnen Falles zu entscheiden.
Bei der Veranlagung unbeschränkt Steuerpflichtiger zur Vermögensteuer bis zum Veranlagungszeitraum 1996 einschließlich [1] kann das aufgezeigte Verfahren auf Fälle beschränkt bleiben, in denen der Steuerpflichtige in dem ausländischen Vertragsstaat Vermögen in Form von Grundbesitz, Betriebsvermögen oder – falls es sich bei dem Steuerpflichtigen um eine Kapitalgesellschaft handelt – eine wesentliche Beteiligung an einer Kapitalgesellschaft des betreffenden ausländischen Vertragsstaats besitzt.
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sozialistischen Föderativen Republik Jugoslawien (SFRJ) ist auf Folgendes hinzuweisen.
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der SFRJ vom wurden geschlossen mit:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Republik | Bosnien – Herzegowina | BGBl. 1992 II S.
1196 |
Republik | Mazedonien | BGBl. 1994 II S.
326 |
Republik | Serbien
(Namensänderung; ehem. Bun- desrepublik Jugoslawien) | BGBl. 1997 II S.
961 |
Ob das Abkommen auch im Verhältnis zur Republik Montenegro fortgilt, ist derzeit offen. Hierzu bedarf es noch eines gesonderten Notenwechsels.
Zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der UdSSR vom wurden geschlossen mit:
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Republik | Armenien | BGBl. 1993 II S. 169 |
Republik | Moldau | BGBl. 1996 II
S. 768 |
Republik | Turkmenistan | Bericht der Botschaft Aschgabat vom
– Nr. 377/99 |
Zur Rechtslage nach der Teilung der Tschechoslowakei ist auf Folgendes hinzuweisen:
Vereinbarungen über die Fortgeltung des DBA mit der Tschechoslowakischen Sozialistischen
Republik vom wurden mit der
Slowakischen Republik und mit der
Tschechischen Republik getroffen (BGBl. 1993 II S. 762).
Hongkong wurde mit Wirkung ab ein besonderer Teil der VR China (Hongkong Special Administrative Region). Das allgemeine Steuerrecht der VR China gilt dort nicht. Damit ist das zwischen der Bundesrepublik Deutschland und der VR China abgeschlossene DBA vom nach dem in Hongkong nicht anwendbar. Eine Einbeziehung Hongkongs in den Geltungsbereich des DBA China ist nicht angestrebt. Verhandlungen über ein gesondertes Abkommen mit Hongkong sind nicht geplant (zur Vermeidung der Doppelbesteuerung bei Luftfahrtunternehmen s. Anlage).
Vorgenannte Ausführungen zu Hongkong (außer Luftfahrtunternehmen) gelten in entsprechender Weise auch für Macau nach dessen Übergabe am an die VR China (Macau Special Administrative Region).
Es werden Verhandlungen geführt, wie im Verhältnis zu Taiwan Doppelbesteuerungen vermieden werden können.
Hinsichtlich der Abkommen auf dem Gebiet der Kraftfahrzeugsteuer ist zur Rechtslage nach dem Zerfall der Sowjetunion auf Folgendes hinzuweisen:
Das Abkommen mit der UdSSR vom ist im Verhältnis zu den Nachfolgestaaten der UdSSR sowie zu Estland und Litauen anzuwenden, bis mit diesen Staaten eine Neuregelung vereinbart wird. Voraussetzung ist, dass die genannten Staaten die im Abkommen vereinbarte Befreiung für deutsche Fahrzeuge gewähren. Diese Gegenseitigkeit muss auch hinsichtlich neuer Abgaben gewährleistet sein, die anstelle der UdSSR-Straßengebühr oder daneben eingeführt worden sind oder eingeführt werden, sofern sie mit der Kraftfahrzeugsteuer vergleichbar sind (siehe Ländererlasse).
Diese Regelung beruht auf dem . Das BMF-Schreiben nebst Anlage wird im Bundessteuerblatt veröffentlicht.
Die Bezugsverfügung vom (bisherige Karteikarte nebst Anlagen) ist auszusondern.
Stand der
Doppelbesteuerungsabkommen
I. Geltende Abkommen
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Abkommen | Fundstelle | Inkrafttreten | Anwendung grundsätzlich ab | |||||||
BGBl. II | BStBl
I | BGBl. II | BStBl
I | |||||||
mit | vom | Jg. | S. | Jg. | S. | Jg. | S. | Jg. | S. | |
1. Abkommen auf dem Gebiet der
Steuern vom Einkommen und vom Vermögen | ||||||||||
Ägypten | 1990 | 278 | 1990 | 280 | 1991 | 1.042 | 1992 | 7 | ||
Argentinien | / | 1979 | 585 | 1979 | 326 | 1979 | 1.332 | 1980 | 51 | |
1998 | 18 | 1998 | 187 | 2001 | 694 | 2001 | 540 | |||
Armenien | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 93 II S. 169) | ||||||||||
Aserbaidschan | 2005 | 1.146 | 2006 | 291 | 2006 | 120 | 2006 | 304: 1 | ||
Australien | 1974 | 337 | 1974 | 423 | 1975 | 216 | 1975 | 386 | ||
Bangladesch [2] | 1991 | 1.410 | 1992 | 34 | 1993 | 847 | 1993 | 466 | ||
Belarus
(Weißrussland) | 2006 | 1.042 | 2007 | 276 | 2007 | 287 | 2007 | 290 | ||
Belgien | / | 1969 | 17 | 1969 | 38 | 1969 | 1.465 | 1969 | 468 | |
2003 | 1.615 | 2005 | 346 | 2003 | 1.744 | 2005 | 348 | |||
Bolivien | 1994 | 1.086 | 1994 | 575 | 1995 | 907 | 1995 | 758 | ||
Bosnien und Herzegowina | 1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | ||
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, | BGBl. 92 II | S. 1. 196) | ||||||||
Bulgarien | 1988 | 770 | 1988 | 389 | 1988 | 1.179 | 1989 | 34 | ||
China | 1986 | 446 | 1986 | 329 | 1986 | 731 | 1986 | 339 | ||
(ohne Hongkong und Macau) | ||||||||||
Côte d’lvoire | 1982 | 153 | 1982 | 357 | 1982 | 637 | 1982 | 628 | ||
Dänemark | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | ||
Ecuador | 1984 | 466 | 1984 | 339 | 1986 | 781 | 1986 | 358 | ||
Estland | 1998 | 547 | 1998 | 543 | 1999 | 84 | 1999 | 269 | ||
Finnland | 1981 | 1.164 | 1982 | 201 | 1982 | 577 | 1982 | 587 | ||
Frankreich | / | 1961 | 397 | 1961 | 342 | 1961 | 1.659 | 1961 | 712 | |
/ | 1970 | 717 | 1970 | 900 | 1970 | 1.189 | 1970 | 1.072 | ||
/ | 1990 | 770 | 1990 | 413 | 1991 | 387 | 1991 | 93 | ||
2002 | 2.370 | 2002 | 891 | 2003 | 542 | 2003 | 383 | |||
Georgien | 2007 | 1.034 | ||||||||
Ghana | 2006 | 1.018 | ||||||||
Griechenland | 1967 | 852 | 1967 | 50 | 1968 | 30 | 1968 | 296 | ||
Indien | 1996 | 706 | 1996 | 599 | 1997 | 751 | 1997 | 363 | ||
Indonesien | 1991 | 1.086 | 1991 | 1.001 | 1991 | 1.401 | 1992 | 186 | ||
Iran, Islamische Republik | 1969 | 2.133 | 1970 | 768 | 1969 | 2.288 | 1970 | 777 | ||
1970 | 282 | |||||||||
Irland | 1964 | 266 | 1964 | 320 | 1964 | 632 | 1964 | 366 | ||
Island | 1973 | 357 | 1973 | 504 | 1973 | 1.567 | 1973 | 730 | ||
Israel | / | 1966 | 329 | 1966 | 700 | 1966 | 767 | 1966 | 946 | |
1979 | 181 | 1979 | 124 | 1979 | 1.031 | 1979 | 603 | |||
Italien | 1990 | 742 | 1990 | 396 | 1993 | 59 | 1993 | 172 | ||
Jamaika | 1976 | 1.194 | 1976 | 407 | 1976 | 1.703 | 1976 | 632 | ||
Japan | / | 1967 | 871 | 1967 | 58 | 1967 | 2.028 | 1967 | 336 | |
/ | 1980 | 1.182 | 1980 | 649 | 1980 | 1.426 | 1980 | 772 | ||
1984 | 194 | 1984 | 216 | 1984 | 567 | 1984 | 388 | |||
Kanada | 2002 | 671 | 2002 | 505 | 2002 | 962 | 2002 | 521 | ||
Kasachstan | 1998 | 1.592 | 1998 | 1.029 | 1999 | 86 | 1999 | 269 | ||
Kenia | 1979 | 606 | 1979 | 337 | 1980 | 1.357 | 1980 | 792 | ||
Kirgisistan | 2006 | 1.066 | 2007 | 233 | 2007 | 214 | 2007 | 246 | ||
Korea, Republik | 2002 | 1.630 | 2003 | 24 | 2002 | 2.855 | 2003 | 36 | ||
Kroatien | 2006 | 1.112 | 2007 | 246 | 2007 | 213 | 2007 | 259 | ||
Kuwait | 1989 | 354 | 1989 | 150 | 1989 | 637 | 1989 | 268 | – | |
2000 | 390 | 2000 | 439 | 2000 | 1.156 | 2000 | 1.383 | |||
Lettland | 1998 | 330 | 1998 | 531 | 1998 | 2.630 | 1998 | 1.219 | ||
Liberia | 1973 | 1.285 | 1973 | 615 | 1975 | 916 | 1975 | 943 | ||
Litauen | 1998 | 1.571 | 1998 | 1.016 | 1998 | 2.962 | 1999 | 121 | ||
Luxemburg | / | 1959 | 1.269 | 1959 | 1.022 | 1960 | 1.532 | 1960 | 398 | |
1978 | 109 | 1978 | 72 | 1978 | 1.396 | 1979 | 83 | |||
Malaysia | 1978 | 925 | 1978 | 324 | 1979 | 288 | 1979 | 196 | ||
Malta | 2001 | 1.297 | 2002 | 76 | 2002 | 320 | 2002 | 240 | ||
Marokko | 1974 | 21 | 1974 | 59 | 1974 | 1.325 | 1974 | 1.009 | ||
Mauritius | 1980 | 1.261 | 1980 | 667 | 1981 | 8 | 1981 | 34 | ||
(noch 1. Abkommen auf dem Gebiet der Steuern vom
Einkommen und vom Vermögen) | ||||||||||
Mazedonien | 1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | ||
(DBA mit SFR Jugoslawien gilt fort, | BGBl. 94 II | S. 326) | ||||||||
Mexiko | 1993 | 1.966 | 1993 | 964 | 1994 | 617 | 1994 | 310 | ||
Moldau, Republik | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort, | BGBl.
96 II S. 768) | |||||||||
Mongolei | 1995 | 818 | 1995 | 607 | 1996 | 1.220 | 1996 | 1.135 | ||
Namibia | 1994 | 1.262 | 1994 | 673 | 1995 | 770 | 1995 | 678 | ||
Neuseeland | 1980 | 1.222 | 1980 | 654 | 1980 | 1.485 | 1980 | 787 | ||
Niederlande | / | 1960 | 1.781 | 1960 | 381 | 1960 | 2.216 | 1960 | 626 | |
/ | 1980 | 1.150 | 1980 | 646 | 1980 | 1.486 | 1980 | 787 | ||
/ | 1991 | 1.428 | 1992 | 94 | 1992 | 170 | 1992 | 382 | ||
2004 | 1.653 | 2005 | 364 | 2005 | 101 | 2005 | 368 | |||
Norwegen | 1993 | 970 | 1993 | 655 | 1993 | 1.895 | 1993 | 926 | ||
Österreich | 2002 | 734 | 2002 | 584 | 2002 | 2.435 | 2002 | 958 | ||
Pakistan [3] | 1995 | 836 | 1995 | 617 | 1996 | 467 | 1996 | 445 | ||
Philippinen | 1984 | 878 | 1984 | 544 | 1984 | 1.008 | 1984 | 612 | ||
Polen | 2004 | 1.304 | 2005 | 349 | 2005 | 55 | 2005 | 363 | ||
Portugal | 1982 | 129 | 1982 | 347 | 1982 | 861 | 1982 | 763 | ||
Rumänien | 2003 | 1.594 | 2004 | 273 | 2004 | 102 | 2004 | 286 | ||
Russische Föderation | 1996 | 2.710 | 1996 | 1.490 | 1997 | 752 | 1997 | 363 | ||
Sambia | 1975 | 661 | 1975 | 688 | 1975 | 2.204 | 1976 | 7 | ||
Schweden | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | ||
Schweiz | / | 1972 | 1.021 | 1972 | 518 | 1973 | 74 | 1973 | 61 | |
/ | 1980 | 751 | 1980 | 398 | 1980 | 1.281 | 1980 | 678 | ||
/ | 1990 | 766 | 1990 | 409 | 1990 | 1.698 | 1991 | 93 | ||
/ | 1993 | 1.886 | 1993 | 927 | 1994 | 21 | 1994 | 110 | ||
2003 | 67 | 2003 | 165 | 2003 | 436 | 2003 | 329 | / | ||
Serbien | 1988 | 744 | 1988 | 372 | 1988 | 1.179 | 1989 | 35 | ||
(Namensänderung; ehem.
Bundesrepublik Jugoslawien) | ||||||||||
(DBA
mit SFR Jugoslawien gilt fort, | BGBl. 97 II | S. 961) | ||||||||
Simbabwe | 1989 | 713 | 1989 | 310 | 1990 | 244 | 1990 | 178 | ||
Singapur | 2006 | 930 | 2007 | 157 | 2007 | 24 | 2007 | 171 | ||
Slowakei | 1982 | 1.022 | 1982 | 904 | 1983 | 692 | 1983 | 486 | ||
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, | BGBl. 93 II | S. 762) | ||||||||
Slowenien | 2006 | 1.091 | 2007 | 171 | 2007 | 213 | 2007 | 183 | ||
Spanien | 1968 | 9 | 1968 | 296 | 1968 | 140 | 1968 | 544 | ||
Sri Lanka | 1981 | 630 | 1981 | 610 | 1982 | 185 | 1982 | 373 | ||
Südafrika | 1974 | 1.185 | 1974 | 850 | 1975 | 440 | 1975 | 640 | ||
Tadschikistan | 2004 | 1.034 | 2005 | 15 | 2004 | 1.565 | 2005 | 27 | ||
Thailand | 1968 | 589 | 1968 | 1.046 | 1968 | 1.104 | 1969 | 18 | ||
Trinidad und Tobago | 1975 | 679 | 1975 | 697 | 1977 | 263 | 1977 | 192 | ||
Tschechien | 1982 | 1.022 | 1982 | 904 | 1983 | 692 | 1983 | 486 | ||
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, | BGBl. 93 II | S. 762) | ||||||||
Türkei | 1989 | 866 | 1989 | 471 | 1989 | 1.066 | 1989 | 482 | ||
Tunesien | 1976 | 1.653 | 1976 | 498 | 1976 | 1.927 | 1977 | 4 | ||
Turkmenistan | 1983 | 2 | 1983 | 90 | 1983 | 427 | 1983 | 352 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort, Bericht der
Botschaft Aschgabat vom - Nr. 377/99) | ||||||||||
Ukraine | 1996 | 498 | 1996 | 675 | 1996 | 2.609 | 1996 | 1.421 | ||
Ungarn | 1979 | 626 | 1979 | 348 | 1979 | 1.031 | 1979 | 602 | ||
Uruguay | 1988 | 1.060 | 1988 | 531 | 1990 | 740 | 1990 | 365 | ||
Usbekistan | 2001 | 978 | 2001 | 765 | 2002 | 269 | 2002 | 239 | ||
Venezuela | 1996 | 727 | 1996 | 611 | 1997 | 1.809 | 1997 | 938 | ||
Vereinigte Arab. Emirate | 1996 | 518 | 1996 | 588 | 1996 | 1.221 | 1996 | 1.135 | ||
(verlängert bis
) | 2007 | 746 | 2007 | 724 | 2007 | 1.467 | 2007 | 726 | ||
Vereinigtes Königreich | / | 1966 | 358 | 1966 | 729 | 1967 | 828 | 1967 | 40 | |
1971 | 45 | 1971 | 139 | 1971 | 841 | 1971 | 340 | |||
Vereinigte Staaten | 1991 | 354 | 1991 | 94 | 1992 | 235 | 1992 | 262 | ||
(Das Protokoll
vom ist am in Kraft getreten) | 2006 | 1.184 | / | |||||||
Vietnam | 1996 | 2.622 | 1996 | 1.422 | 1997 | 752 | 1997 | 364 | ||
Zypern | 1977 | 488 | 1977 | 340 | 1977 | 1.204 | 1977 | 618 | ||
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft-
und Schenkungsteuern | ||||||||||
Dänemark [4] | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | ||
Griechenland | / | 1912 | 173 [5] | – | – | 1953 | 525 | 1953 | 377 | |
Österreich | / | 1955 | 755 | 1955 | 375 | 1955 | 891 | 1955 | 557 | |
(gekündigt
zum ) | 2004 | 883 | 2004 | 714 | 2004 | 1.482 | 2004 | 1.029 | ||
Schweden [6] | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | ||
Schweiz | 1980 | 594 | 1980 | 243 | 1980 | 1.341 | 1980 | 786 | ||
Vereinigte Staaten | / | 1982 | 847 | 1982 | 765 | 1986 | 860 | 1986 | 478 | |
2000 | 1.170 | 2001 | 110 | 2001 | 62 | 2001 | 114 | |||
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte
und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt
(L)-Unternehmen [7] | ||||||||||
Brasilien (S) | ||||||||||
(Protokoll) | 1951 | 11 | – | – | 1952 | 604 | – | – | ||
Chile (S) | ||||||||||
(Handelsvertrag) | 1952 | 325 | – | – | 1953 | 128 | – | – | ||
China (S) | ||||||||||
(Seeverkehrsvertrag) | 1976 | 1.521 | 1976 | 496 | 1977 | 428 | 1977 | 452 | ||
Hongkong (L) | 1998 | 2.064 | 1998 | 1.156 | 1999 | 26 | 2000 | 1.554 | ||
Hongkong (S) | 2004 | 34 | 2005 | 610 | 2005 | 332 | 2005 | 613 | ||
Jemen (L) | 2006 | 538 | 2006 | 229 | 2007 | 214 | 2007 | 231 | ||
Jugoslawien (S) | 1959 | 735 | – | – | 1959 | 1.259 | – | – | ||
Kolumbien (S, L) | 1967 | 762 | 1967 | 24 | 1971 | 855 | 1971 | 340 | ||
Paraguay (L) | 1984 | 644 | 1984 | 456 | 1985 | 623 | 1985 | 222 | ||
Venezuela (S, L) | 1989 | 373 | 1989 | 161 | 1989 | 1.065 | 1990 | 2 | ||
4. Abkommen auf dem Gebiet der Rechts- und
Amtshilfe | ||||||||||
Belgien [8] | 1969 | 17 | 1969 | 38 | 1969 | 1.465 | 1969 | 468 | ||
Dänemark [9] | 1996 | 2.565 | 1996 | 1.219 | 1997 | 728 | 1997 | 624 | ||
Finnland | 1936 | 37 [10] | 1936 | 94 [11] | 1954 | 740 | 1954 | 404 | ||
Frankreich [12] | 1961 | 397 | 1961 | 342 | 1961 | 1.659 | 1961 | 712 | ||
Italien | 1939 | 124 [13] | 1939 | 377 [14] | 1956 | 2.154 | 1957 | 142 | ||
Luxemburg [15] | 1959 | 1.269 | 1959 | 1.022 | 1960 | 1.532 | 1960 | 398 | ||
Niederlande | 2001 | 2 | 2001 | 66 | 2001 | 691 | 2001 | 539 | ||
Norwegen [16] | 1993 | 970 | 1993 | 655 | 1993 | 1.895 | 1993 | 926 | ||
Österreich | 1955 | 833 | 1955 | 434 | 1955 | 926 | 1955 | 743 | ||
Schweden [17] | 1994 | 686 | 1994 | 422 | 1995 | 29 | 1995 | 88 | ||
5. Abkommen auf dem Gebiet der
Kraftfahrzeugsteuer | ||||||||||
Armenien | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 93 II S. 169) | ||||||||||
Aserbaidschan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 96 II S. 2.471) | ||||||||||
Belarus (Weißrussland) | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 94 II S. 2.533) | ||||||||||
Belgien [18] | 1966 | 1.508 | 1966 | 954 | 1967 | 1.748 | – | – | ||
Bulgarien | 1980 | 888 | 1980 | 465 | 1980 | 1.488 | 1980 | 789 | ||
Dänemark | / | – | – | 1931 | 562 [19] | – | – | 1954 [20] | ||
Finnland | 1979 | 1.317 | 1980 | 64 | 1980 | 212 | 1980 | 788 | ||
Frankreich | 1970 | 1.317 | 1971 | 82 | 1971 | 206 | 1971 | 305 | ||
Georgien | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 92 II S. 1.128) | ||||||||||
Griechenland | 1979 | 406 | 1979 | 310 | 1979 | 1.049 | 1980 | 63 | ||
Iran, Islamische Republik | 1993 | 914 | 1993 | 640 | 1995 | 992 | 1995 | 820 | ||
Irland | 1978 | 1.009 | 1978 | 344 | 1978 | 1.264 | 1978 | 460 | ||
Israel | 1984 | 964 | 1984 | 615 | 1987 | 186 | 1987 | 374 | ||
Italien | 1978 | 1.005 | 1978 | 341 | 1979 | 912 | 1980 | 63 | ||
Kasachstan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort, | BGBl. 92 II
S. 1. 120) | |||||||||
Kirgisistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort, | BGBl. 92 II
S. 1.015) | |||||||||
Kroatien | 1998 | 182 | 1998 | 160 | 1998 | 2.373 | 1998 | 1.426 | ||
Lettland [21] | 1998 | 958 | 1998 | 624 | 1998 | 2.947 | 1999 | 164 | ||
Liechtenstein | / | – | – | 1934 | 288 [22] | – | – | 1934 | 288 [23] | |
Luxemburg | / | – | – | 1930 | 454 [24] | – | – | 1930 | 454 [25] | |
Moldau, Republik | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort, | BGBl. 96 II
S. 768) | |||||||||
Niederlande | 31.01/23.04/ | – | – | 1930 | 454 [26] | – | – | 1930 | 454 [27] | |
Norwegen | 1984 | 674 | 1984 | 486 | 1984 | 1.047 | 1985 | 125 | ||
Österreich | 1970 | 1.320 | 1971 | 85 | 1971 | 215 | 1971 | 305 | ||
Polen | 1978 | 1.012 | 1978 | 346 | 1978 | 1.328 | 1978 | 589 | ||
Portugal | 1980 | 886 | 1980 | 463 | 1982 | 1.186 | 1983 | 17 | ||
Rumänien [28] | 1975 | 453 | 1975 | 621 | 1975 | 1.137 | – | – | ||
Russische Föderation | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort, | BGBl. 92 II
S. 1.016) | |||||||||
San
Marino | 1987 | 339 | 1987 | 465 | 1990 | 14 | 1990 | 56 | ||
Schweden | 1979 | 409 | 1979 | 308 | 1979 | 1.140 | 1980 | 63 | ||
Schweiz [29] | – | – | 1930 | 563 [30] | – | – | 1930 | 563 [31] | ||
Slowakei | 1991 | 662 | 1991 | 508 | 1992 | 594 | 1992 | 454 | ||
(DBA mit Tschechoslowakei gilt fort, BGBl. 93 II | S. 762) | |||||||||
Spanien | 1979 | 1.320 | 1980 | 66 | 1980 | 900 | 1980 | 788 | ||
Tadschikistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 95 II S. 255) | ||||||||||
Türkei | 1984 | 594 | 1984 | 414 | 1985 | 55 | 1985 | 12 | ||
Tunesien | 1984 | 962 | 1984 | 613 | 1986 | 675 | 1986 | 319 | ||
Ukraine | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 93 II S. 1.189) | ||||||||||
Ungarn [32] | 1982 | 291 | 1982 | 393 | 1982 | 640 | 1982 | 630 | ||
Usbekistan | 1980 | 890 | 1980 | 467 | 1980 | 1.484 | 1980 | 789 | ||
(DBA mit UdSSR gilt fort,
BGBl. 95 II S. 205) | ||||||||||
Vereinigtes Königreich | 1973 | 340 | 1973 | 495 | 1975 | 1.437 | – | – | ||
Zypern | 1981 | 1.018 | 1981 | 742 | 1982 | 176 | 1982 | 376 | ||
Änderungen sind durch seitliche Striche
gekennzeichnet |
II. Künftige Abkommen und laufende Verhandlungen
Tabelle in neuem Fenster öffnen
Abkommen
mit | Art des | Geltung für | Bemerkungen | |||
Abkom- mens [33] | Sachstand [34] | |||||
1. Abkommen auf dem Gebiet der
Steuern vom Einkommen und vom Vermögen | ||||||
Ägypten | R-A | P: | KR | KR | ||
Albanien | A | P: | KR | KR | ||
Algerien | A | U: | KR | KR | ||
Australien | R-A | V: | ||||
Bulgarien | R-A | P: | KR | KR | ||
China | R-A | V: | ||||
Frankreich | E-P | P: | ||||
Griechenland | R-A | V: | ||||
Iran | R-A | V: | ||||
Irland | R-A | V: | ||||
Island | R-A | P: | – | – | ||
Malaysia | R-A | P: | – | – | ||
Mazedonien | A | P: | KR | KR | ||
Mexiko | R-A | V: | ||||
Niederlande | R-A | V: | – | – | ||
Oman | A | P: | KR | KR | ||
Russische Föderation | R-P | U: | KR | KR | ||
Serbien und Montenegro | A | V: | ||||
Slowakei | R-A | V: | ||||
Spanien | R-A | V: | ||||
Südafrika | R-A | P: | KR | KR | ||
Syrien | A | P: | KR | KR | ||
Türkei | R-A | V: | ||||
Tunesien | R-A | V: | ||||
Tschechien | R-A | V: | – | – | ||
Turkmenistan | A | V: | ||||
Ungarn | R-A | V: | ||||
Ukraine | R-P | V: | ||||
Uruguay | R-A | P: | KR | KR | ||
03.07.200 | ||||||
7 | ||||||
Venezuela | R-P | V: | ||||
Vereinigte
Arabische Emirate | R-A | V: | ||||
Vereinigtes
Königreich | R-A | V: | ||||
Zypern | R-A | V: | ||||
2. Abkommen auf dem Gebiet der Erbschaft- und
Schenkungsteuern | ||||||
Frankreich | A | U: | ||||
3. Sonderabkommen betreffend Einkünfte
und Vermögen von Schiffahrt (S)- und Luftfahrt
(L)-Unternehmen | ||||||
Algerien | A (L) | P: | 1969 (S, L)/ | – | ||
A (S, L) | P: | 1988 (S) | – | |||
Oman | A (S, L) | P: | – | – | ||
Saudi-Arabien | A (L) | U: | – | – | ||
4. Abkommen auf dem Gebiet der
Amtshilfe | ||||||
Österreich | R-A | P: | KR | KR | ||
5. Abkommen auf dem Gebiet der
Kraftfahrzeugsteuer | ||||||
Belarus (Weißrussland) | R-A | P: | – | – | ||
Marokko | A | V: | ||||
Slowenien | A | V: | – | – | ||
Änderungen sind durch seitliche Striche
gekennzeichnet |
Oberfinanzdirektion Frankfurt/M. v. - S 1300 A - 1 - St 58
Fundstelle(n):
DAAAC-75973
1Ab dem wird die Vermögensteuer nicht mehr erhoben (Hinweis auf den BStBl. 1995 II S. 655).
2Gilt nicht für die VSt
3Gilt nicht für die VSt
4Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
5Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
6Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
7Siehe auch Bekanntmachungen
über die Steuerbefreiungen nach
§ 49 Abs. 4 EStG
(und
§ 2
Abs. 3 VStG):
Äthiopien L
(BStBl 1962 I
S. 536),
Afghanistan L (BStBl 1964 I
S. 411),
Bangladesch L (BStBl 1996 I
S. 643),
Brasilien S, L
(BStBl 2006 I
S. 216)
Brunei Darussalam L
(BStBl 2005 I
S. 962),
Chile L (BStBl 1977 I
S. 350),
China L (BStBl 1980 I
S. 284),
Ghana S, L (BStBl 1985 I
S. 222),
Irak S, L (BStBl 1972 I
S. 490),
Jordanien L (BStBl 1976 I
S. 278),
Katar L (BStBl 2006 I S. 3)
– anzuwenden ab –
Libanon S, L (BStBl 1959 I
S. 198),
Litauen L (BStBl 1995 I
S. 416),
Papua-Neuguinea L
(BStBl 1989 I
S. 115),
Seychellen L
(BStBl 1998 I
S. 582),
Sudan L (BStBl 1983 I
S. 370),
Syrien, Arabische Republik S, L
(BStBl 1974 I
S. 510),
Taiwan S (BStBl 1988 I S. 423)
und
Zaire S, L (BStBl 1990 I
S. 178).
8Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
9Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
10Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
11Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
12Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
13Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
14Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
15Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
16Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
17Die Erbschaftsteuer bzw. Vorschriften zur Rechts- und Amtshilfe sind in den unter I.1. bzw. II.1 aufgeführten Abkommen enthalten.
18Siehe auch Artikel 5 der Richtlinie 1999/62/EG vom (ABl. EG L 187 S. 42) i.V.m. § 1 Abs. 1 Nr. 2 KraftStG (BGBl. I 2002 S. 3819) und Richtlinie 83/182/EWG vom (ABl. EG L 105 S. 59) i.V.m. § 3 Nr. 13 KraftStG.
19Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
20Bundesanzeiger Nr. 123 vom S. 2.
21Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
22Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
23Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
24Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
25Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
26Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
27Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
28Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
29Siehe auch Verordnungen über die kraftfahrzeugsteuerliche Behandlung von schweizerischen Straßenfahrzeugen im grenzüberschreitenden Verkehr vom (BGBl. I S. 615) und vom (BGBl. I S. 1076).
30Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
31Angabe bezieht sich auf RGBl bzw. RStBl.
32Siehe auch Interbus-Übereinkommen, welches bis zur Unterzeichnung auflag (ABl. EG 2002 L 321 S. 11, 44); gilt ab zugleich für Litauen und Slowenien.
33A:
Erstmaliges Abkommen
R-A: Revisionsabkommen als Ersatz eines
bestehenden Abkommens
R-P: Revisionsprotokoll zu einem
bestehenden Abkommen
E-P: Ergänzungsprotokoll zu einem
bestehenden Abkommen
34V:
Verhandlung
P: Paraphierung
U: Unterzeichnung hat
stattgefunden, Gesetzgebungs- oder Ratifikationsverfahren noch nicht
abgeschlossen
35Einkommen-, Körperschaft-, Gewerbe- und Vermögensteuer KR: Keine Rückwirkung vorgesehen
36Abzugsteuern von Dividenden, Zinsen und Lizenzgebühren KR: Keine Rückwirkung vorgesehen