Besitzen Sie diesen Inhalt bereits,
melden Sie sich an.
oder schalten Sie Ihr Produkt zur digitalen Nutzung frei.
Bilanzierung, Bewertung und Besteuerung von Investmentanteilen
Konsequenzen der neuen Abgeltungsteuer
Mit der Einführung der Abgeltungsteuer ergibt sich eine Vielzahl von Änderungen gegenüber der bestehenden Besteuerung von Einkünften aus Kapitalvermögen. Im Wesentlichen wird das Halbeinkünfteverfahren für Dividenden durch das Teileinkünfteverfahren ersetzt. Darüber hinaus werden die steuerlichen Angaben nach § 5 InvStG geringfügig gekürzt. Der vorliegende Beitrag behandelt aktuelle Fragen der Bilanzierung, Bewertung und Besteuerung von Investmentanteilen.
Wie sind Investmentanteile zu bilanzieren?
Wie ist ein möglicher Ausgabeaufschlag zu behandeln?
Was ändert sich für Investmentanteile durch die Einführung der Abgeltungsteuer?
I. Struktur des Investmentsteuergesetzes
1. Gesetzliche Grundlagen
Das Gesetz zur Modernisierung des Investmentwesens und zur Besteuerung von Investmentvermögen (Investmentmodernisierungsgesetz – InvestmG) ist am in Kraft getreten. Das Gesetz besteht aus dem Investmentgesetz (InvG), das Strukturen und Aufsicht regelt, sowie aus dem Investmentsteuergesetz (InvStG), das die Besteuerung regelt .
2. Themabezogene Vorgaben des Investmentgesetzes
Nach § 1 Abs. 1 InvStG ist das InvStG auf inländische Investmentfondsvermögen in Form von Investmentfonds (§ 2 Abs. 1 InvG) oder Investmentaktiengesellschaften (§ 2 Abs. 5 InvG) und auf Anteile an ein...