Pensionszusagen an GmbH-Geschäftsführer
1. Aufl. 2007
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XIII. Praktische Fälle
1. Erster praktischer Fall
Im Jahre 1992 hat die B-Consulting GmbH ihrem 100 %igen Gesellschafter-Geschäftsführer, Herrn Bernd Beginner (BB), eine Pensionszusage mit folgendem Inhalt erteilt:
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Vereinbartes Pensionsalter | 65. Lebensjahr (LJ) |
Alters- und BU-Rente | mtl. 5.000 € |
Hinterbliebenenrente | mtl. 3.000 € |
BB war am 31 .12. 1992 versicherungstechnisch 36 Jahre alt. Am war er versicherungstechnisch 50 Jahre alt.
Zur Finanzierung der übernommenen Pensionsverpflichtung hat die GmbH im Jahr der Einrichtung der Pensionszusage (1992) eine Rückdeckungsversicherung mit einer Jahresprämie i. H. v. 19.000 € abgeschlossen. Die Rückdeckungsversicherung soll sowohl den Kapitalaufbau für die Altersrente betreiben, als auch die Absicherung der vorzeitigen Versorgungsrisiken gewährleisten. Die BU-Rente wurde jedoch nur zu 50 % versichert.
Ein von einem unabhängigen Sachverständigen (gerichtlich zugelassener Rentenberater) erstelltes Gutachten zur rechtlichen und wirtschaftlichen Lage der Pensionszusage bringt folgende Eckdaten zum Vorschein:
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Aktuelle Bilanzanalyse: | |
Teilwert per | 240.358 € |
aktueller Aktivwert der | |
Rückdeckungsversicherung (RDV) | 150.000 € |
Rückdeckungsquote per | 62,41 % |
Forecast ... |