Rechtsfrage

Konnte ein Landwirt zum 1.1.1990 neben der selbstgenutzten Wohnung im Erdgeschoss eines Hauses (138 qm, Baujahr 1973) auch die sich im Untergeschoss - als Einliegerwohnung genehmigte - befindliche Wohnung (105 qm) gem. § 52 Abs. 15 EStG steuerfrei entnehmen, wenn er geltend macht, die Untergeschossräume seien erst zum 1.7.1990 zu einer Wohnung ausgebaut worden (mit anschließender Fremdvermietung) und hätten vorher als Neben-(Keller-)räume der Hauptwohnung im Erdgeschoss gedient?