Deutsch-Russisches Doppelbesteuerungsabkommen vom 29. Mai 1996; Verständigungsvereinbarungen vom 19. Januar 2006 – Entlastung von Abzugssteuern

BMF-Schreiben vom 30. September 1996 - IV C 6 - S 1301 RUSS - 70/96- BStBl 1996 I S. 1170 (nicht in Kartei DBA AStG aufgenommen);
BMF-Schreiben vom 18. Oktober 2001 - IV B 3 - S 1301 Russ - 19/01 - BStBl 2001 I S. 777 (Verfügung vom 12.04.2006 – S 1301 A – 77.04 – St 5a, Kartei DBA, AStG S 1301 DBA Rußland Art. 10 Abs. 1 Buchstabe a, Karte 1);
BMF Schreiben vom 09.03.2006 - IV B 3 - S 1301 RUSS - 8/06;
Hessischer Minister der Finanzen, Erlaß vom 17.03.2006 - S 1301 A - 185 - II 61

Bei den deutsch-russischen Verständigungsgesprächen im August 2005 und Januar 2006 haben Vertreter des Bundesministeriums der Finanzen und Vertreter des Finanzministeriums der Russischen Föderation zur einheitlichen Auslegung und Anwendung des Abkommens Folgendes vereinbart:

1. Siehe Rundverfügung vom 12.04.2006 – S 1301 A – 77.02 – St 5a – Kartei DBA, AStG S 1301 DBA Rußland Art. 15, Karte 1.

2. Zur Entlastung von deutscher Abzugssteuer wurde folgendes vereinbart:

   Eine in der Russischen Föderation ansässige Person kann die Freistellung oder die Erstattung von deutscher Quellensteuer beim Bundeszentralamt für Steuern (BZSt), D – 53221 Bonn, beantragen. Für den Antrag sind die vom BZSt zur Verfügung gestellten Vordrucke zu verwenden. Der Wohnsitz in der Russischen Föderation wird vom Föderalen Steuerdienst (Federal Tax Service), Neglinnaya 23, 127381 Moskau, bescheinigt und muß mit Siegeldruck bestätigt sein. Ein Siegeldruck und Unterschriftsproben liegen dem BZSt vor.

   Textziffer 1 des BMF-Schreibens vom 30. September 1996 ist damit überholt

3. Zur Entlastung von russischer Abzugssteuer wurde folgendes vereinbart:

   1. Für natürliche Personen, die nach dem deutsch-russischen DBA in der Bundesrepublik Deutschland ansässig sind, gilt folgendes:

      1. Hat der in der Russischen Föderation ansässige „Steueragent” das Entgelt noch nicht entrichtet, kann der in Deutschland ansässige Zahlungsempfänger die vollständige oder teilweise Steuerbefreiung durch Vorlage der vom zuständigen deutschen Finanzamt bestätigten Ansässigkeitsbescheinigung verbunden mit einem schriftlichen, im übrigen formlosen Antrag auf Befreiung erreichen. Diese Unterlagen sind dem Steueragenten vorzulegen. Die Ansässigkeitsbescheinigung ist inhaltlich nach beiliegender Anlage in einem offiziellen Schreiben des zuständigen deutschen Finanzamtes auszustellen. „Steueragent” ist nach russischem Recht derjenige, der als Vergütungsschuldner russische Quellensteuer einzubehalten und abzuführen hat.

      2. Hat der „Steueragent” das Entgelt unter Einbehaltung und Abführung der russischen Quellensteuer bereits entrichtet, kann ein schriftlicher, im übrigen formloser Antrag auf Erstattung der russischen Quellensteuer bei der russischen Finanzbehörde gestellt werden, an die der Steueragent die russische Quellensteuer abgeführt hat. Dem Antrag ist eine Ansässigkeitsbescheinigung beizufügen.

   2. Für Körperschaften, die nach dem deutsch-russischen DBA in der Bundesrepublik Deutschland ansässig sind, gilt folgendes:

      1. Hat der in der Russischen Föderation ansässige „Steueragent” das Entgelt noch nicht entrichtet, kann der in Deutschland ansässige Zahlungsempfänger die vollständige oder teilweise Steuerbefreiung durch Vorlage der Ansässigkeitsbescheinigung verbunden mit einem schriftlichen, im übrigen formlosen Antrag auf Befreiung erreichen. Diese Unterlagen sind dem Steueragenten vorzulegen.

      2. Hat der in der Russischen Föderation ansässige „Steueragent” das Entgelt unter Einbehaltung und Abführung der russischen Quellensteuer bereits entrichtet, kann ein förmlicher schriftlicher Antrag auf Erstattung der russischen Quellensteuer gestellt werden. Für die Erstattung einbehaltener Quellensteuern sind die vom Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation herausgegebenen Vordrucke

         1012DT (2002) Erstattung einbehaltener Quellensteuer auf Dividenden und Zinsen

         1011DT (2002) Erstattung einbehaltener Quellensteuer auf Einkünfte (ohne Dividenden und Zinsen)

         zu verwenden. Die bisher in russisch-englischer Sprache vorliegenden und vom Internetportal des Föderalen Steuerdienstes der Russischen Föderation (www.nalog.ru) herunterladbaren Vordrucke werden in Kürze auch in deutschrussischer Fassung dort vorliegen. Die Vordrucke sind in vierfacher Ausfertigung auszufüllen (für den Antragsteller, für das bescheinigende deutsche Betriebsstättenfinanzamt; für das Steueramt in der Russischen Föderation, an das der Steueragent die Quellensteuern abgeführt hat und für den Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation, Neglinnaya 23, 103381 Moskau). Nach Bestätigung durch das deutsche Betriebsstättenfinanzamt ist der Antrag je gesondert dem Föderalen Steuerdienst der Russischen Föderation und dem für die Erstattung zuständigen Steueramt der Russischen Föderation zuzuleiten.

      Weder die vom zuständigen deutschen Finanzamt bestätigte Ansässigkeitsbescheinigung noch die Ansässigkeitsbescheinigungen der deutschen Betriebsstättenfinanzämter auf den Vordrucken 1011DT (2002) und 1012DT (2002) bedürfen einer Apostille.

Muster Ansässigkeitsbescheinigung

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Oberfinanzdirektion Frankfurt am Main v. 12.04.2006 - S 1301 A - 77.03. - St 5a