Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) war Geschäftsführer einer GmbH. Neben ihm hatte die GmbH einen weiteren Geschäftsführer bestellt. Beide Geschäftsführer waren nach dem Gesellschaftsvertrag für die kaufmännischen Belange der GmbH in gleicher Weise verantwortlich. Im Jahre 1975 geriet die Gesellschaft in finanzielle Schwierigkeiten, die im Herbst dieses Jahres zu Verhandlungen mit dem Beklagten und Revisionsbeklagten (Finanzamt - FA -) über die Tilgung der bis dahin aufgelaufenen Steuerrückstände führten. Am 28. April 1976 stellte die GmbH den Antrag auf Eröffnung des Konkursverfahrens, der vom Amtsgericht mangels Masse abgelehnt wurde. Die Gesellschaft wurde anschließend wegen Vermögenslosigkeit im Handelsregister gelöscht.