Der Bf. ist selbständiger Kaufmann. In den Jahren 1980 bis 1982 erteilte er der Firma X-GmbH quittierte Rechnungen über Edelmetallieferungen, in denen USt gesondert ausgewiesen ist. Die in Rechnung gestellten Edelmetallieferungen an die GmbH hatten weder stattgefunden noch waren sie geplant. Mit den sich aus den Rechnungen ergebenden Vorteilen für die GmbH (Vorsteuerabzug) wollte der Bf., der leidenschaftlicher Spieler ist, Spielschulden abdecken, die gegenüber dem Geschäftsführer der GmbH entstanden waren.