Die Kläger und Revisionsbeklagten (Kläger) sind Eheleute, die zusammen zur Einkommensteuer veranlagt werden. Sie errichteten im Streitjahr 1989 ein als Zweifamilienhaus bewertetes Gebäude, das im August 1989 fertiggestellt wurde (Herstellungskosten: 410 771 DM). In die Erdgeschoßwohnung (107,67 qm) zogen die Kläger ein, in die Obergeschoßwohnung (86,92 qm) der 1962 geborene Sohn mit seiner Lebensgefährtin.