Der Kläger und Beschwerdeführer (Kläger) war in den Streitjahren 1987 bis 1990 als Beamter bis Juli 1987 im Ausland und ab August 1987 in Deutschland tätig. Er ist verheiratet. Seine Ehefrau lebte in den Streitjahren mit den beiden gemeinsamen Kindern im Ausland und erzielte dort Einkünfte als Professorin und Leiterin verschiedener Forschungsobjekte.