Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) war seit Anfang des Jahres 1989 -- ohne Gesellschafter zu sein -- Geschäftsführer der X- GmbH (im folgenden: GmbH). Alleingesellschafterin war die Y-GmbH & Co. KG (im folgenden: KG), deren Geschäfte ebenfalls der Kläger führte. Auch an dieser KG, die über 100 Einzelhändler als Kommanditisten hatte, war der Kläger nicht als Gesellschafter beteiligt. Dasselbe gilt für deren Komplementär-GmbH.