Zur Tilgung des Kaufpreises für ein ihnen steuerpflichtig geliefertes Hotel traten die Eheleute X (Käufer) den Umsatzsteuererstattungsanspruch aus der Umsatzsteuer- Voranmeldung für Juni 1985, der dem für die Lieferung ausgewiesenen Vorsteuer betrag entsprach, an die Klägerin und Beschwerdegegnerin (Klägerin) ab. Der Beklagte und Beschwerdeführer (das Finanzamt -- FA --) verrechnete den an die Klägerin abgetretenen Betrag mit Steuerschulden der Klägerin.