Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) ist Angestellter eines Automobilherstellers (X- AG). Beim Erwerb eines Fahrzeugs von seiner Arbeitgeberin erhielt er einen Personalrabatt, den die Arbeitgeberin nach Abzug des Freibetrags von 2 400 DM als Arbeitslohn behandelte. Im Klageverfahren begehrten die Kläger, den geldwerten Vorteil niedriger anzusetzen. Das Finanzgericht (FG) wies die Klage durch Urteil gemäß § 105 Abs. 5 der Finanzgerichtsordnung (FGO) mit Verweisung auf die Gründe der Einspruchsentscheidung ab.