Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) erstellte Schalungen mit vorgefertigten Bauelementen. In den Streitjahren (1986 und 1987) beschäftigte er fünf bis sieben Arbeitnehmer. Einen Teil seiner Aufträge erledigte er mit Hilfe von sog. Nachunternehmern.