Die Kläger und Revisionsbeklagten (Kläger) sind Eheleute, die zur Einkommensteuer 1985 zusammen veranlagt wurden. Der Kläger war im Jahre 1985 Eigentümer von 7768 Stammaktien à 50 DM Nennwert der A-AG. Die Aktien hatte er durch Einbringung von Mitunternehmeranteilen in die Rechtsvorgängerin der A-AG gegen Gewährung von Gesellschaftsrechten erworben. Der Einbringungsvorgang war steuerlich ohne Gewinnrealisierung gemäß § 20 Abs. 1 des Umwandlungs-Steuergesetzes (UmwStG) 1977 behandelt worden.