Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) war als Gründungsgesellschafter an der mit notariell beurkundetem Vertrag vom 8. Januar 1973 gegründeten L-GmbH (GmbH) beteiligt. Er hielt an den beiden Bewertungsstichtagen 31. Dezember 1979 und 31. Dezember 1980 einen Geschäftsanteil von 235 000 DM (= 47 v. H. des Stammkapitals). Außerdem war an diesen Stichtagen als Gesellschafterin die C-Groß- und Einzelhandels-KG (KG) mit einem Geschäftsanteil von 265 000 DM (= 53 v. H. des Stammkapitals) beteiligt.