Die Kläger und Revisionskläger (Kläger) waren seit 1971 Gesellschafter der von ihnen zusammen mit einem spanischen Strohmann gegründeten Sociedad Anonima (A-SA) mit Sitz auf Mallorca/Spanien. In die Gesellschaft wurde das von den Klägern im Jahre 1967 auf Mallorca errichtete Ferienhaus Casa A und ein in 1969 für die Errichtung eines Appartementhauses auf Mallorca erworbenes Grundstück Casa B eingebracht. Das Appartementhaus Casa B wurde von der Gesellschaft bis 1971 errichtet.