Der Vater des Klägers und Revisionsklägers zu 2 (Kläger zu 2) betrieb als Einzelunternehmer den ...warenexport und einen ...waren-Großhandel. Am 27. Dezember 1963 schenkte der Vater dem Kläger zu 2, der seit 1949 in der Firma und seit vielen Jahren als Prokurist tätig war, den Betrieb. Noch am selben Tag übertrug der Kläger zu 2 den Betrieb unentgeltlich weiter auf seine Ehefrau, die Klägerin und Revisionsklägerin zu 1 (Klägerin zu 1), die das Unternehmen unter der bisherigen Firma fortführte. Der Kläger zu 2 wurde als Geschäftsführer angestellt.