Die Kläger und Revisionsbeklagten (Kläger) sind die ehemaligen Kommanditisten einer KG. Komplementär der KG war Z, ein Bruder der Kläger. Z hatte seinen Mitunternehmeranteil von 35 v. H. an der KG mit Wirkung vom 1. Januar 1978 an den Kläger zu 1 entgeltlich veräußert. Danach haben die Kläger ebenfalls am 1. Januar 1978 die KG in der Weise liquidiert, daß sie die betrieblich genutzten Grundstücksteile in ihr Privatvermögen übertrugen, während die übrigen Wirtschaftsgüter an die X-GmbH entgeltlich veräußert wurden. Das Erlöschen der KG wurde am 6. April 1978 in das Handelsregister eingetragen.