Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) betrieb in den Streitjahren 1983 bis 1985 eine . . . Seine Ehefrau arbeitete im Betrieb mit. Das Gehalt der Ehefrau überwies der Kläger auf sein eigenes privates Girokonto, über das auch seine Ehefrau verfügen konnte.