Der Kläger und Revisionsbeklagte (Kläger) betrieb in den Streitjahren 1977 bis 1979 ein . . . fachgeschäft. Seine Ehefrau arbeitete im Betrieb mit. Das Arbeitsentgelt in Höhe von 1203 DM monatlich überwies der Kläger von seinem Geschäftskonto auf sein privates Girokonto; von diesem Girokonto ließ er monatlich 800 DM auf ein Sparkonto der Ehefrau überweisen.