Die Klägerin ist eine GmbH, an der im Streitjahr 1971 R allein beteiligt war. R war darüber hinaus persönlich haftender Gesellschafter der R-KG (Beteiligung: 90,15 v. H.). Die R-KG vermietete Grundvermögen an die Klägerin. Die Klägerin zahlte auf Grund einer entsprechenden Anforderung im Dezember 1971 an die R-KG eine erhöhte Miete für das ganze Jahr 1971.