Die Klägerin und Revesionsklägerin (Klägerin) ist eine Steuerberatungs-GmbH, an der die Steuerberater X und Y zu je 50 v. H beteiligt waren. Geschäftsführer war in den Streitjahren Z, ein Schwager des Y. X und Y waren bei der Klägerin angestellt. Ihnen war Prokura erteilt.