Der Kläger, Revisionskläger und Anschlußrevisionsbeklagte (Kl.) ist Konkursverwalter in dem am 9. Juli 1971 eröffneten Konkursverfahren über das Vermögen des . . . (Gemeinschuldner). Im Jahre 1974 gab der Kl. eine Umsatzsteuererklärung für 1973 (Streitjahr) ab, in der er einen negativen Umsatz von 259 062 DM erklärte und einen Erstattungsanspruch von 28 525,70 DM errechnet hatte.