Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) ist bei einem Bauunternehmen in S beschäftigt. Er wohnt mit seiner Familie in O. Während der Woche (von montags bis freitags) wohnt er kostenlos in einer firmeneigenen Wohnung in S, wo er ein Zimmer mit Kochgelegenheit mit einem Kollegen teilt. Von dieser Wohnung aus fuhr der Kläger im Streitjahr 1979 arbeitstäglich mit dem eigenen Pkw zu den Baustellen in der Nähe von S. Abends kehrte er in die Firmenunterkunft zurück.