Der Kläger und Revisionskläger (Kläger) und die Revisionsklägerin sind zur Einkommensteuer zusammenveranlagte Eheleute. Der Kläger betrieb in den Streitjahren ein . . . unternehmen, aus dem er Einkünfte aus Gewerbebetrieb i. S. des § 5 des Einkommensteuergesetzes (EStG) erzielte.