Der Kl. hatte für die Jahre 1968 bis 1970 insgesamt ca. 7 300 DM an freiwilligen Beiträgen an die Bundesversicherungsanstalt für Angestellte (BfA) nachzuentrichten. Am 31. Dezember 1976 erteilte er seiner Bank über diesen Betrag einen Überweisungsauftrag zugunsten der BfA. Das Girokonto des Klägers wurde am 3. Januar 1977 belastet. Das FA lehnte es im Einkommensteuerbescheid 1976 ab, die Zahlungen an die BfA als Sonderausgaben des Jahres 1976 zu berücksichtigen.