Die Kläger und Revisionskläger (Kläger) sind Eheleute, die zur Einkommensteuer zusammen veranlagt werden. Der Kläger ist Arbeitnehmer. Daneben erteilt er Musikunterricht. Die Klägerin ist ebenfalls Arbeitnehmerin. Außerdem hat sie einen Gewerbebetrieb angemeldet, aus dem sie nur Verluste erklärte.