OFD Frankfurt am Main - S 7200 A – 215 – St I 2.20

§ 10 UStG Behandlung verschiedener Zuwendungen von öffentlichen Kassen (Ergänzung zum IV A 2 – S 7200 – 17/74 – BStBl 1974 I S. 390)

Zahlungen, die insbesondere an Land- und Forstwirte aus öffentlichen Kassen der Europäischen Union, des Bundes und der Länder geleistet werden, sind regelmäßig kein Entgelt für eine Dienstleistung i.S.d. 6. EG-Richtlinie und somit nicht steuerbar, wenn sie vorrangig im allgemeinen Interesse zur Förderung des leistenden Unternehmers (z.B. aus strukturpolitischen, volkswirtschaftlichen oder allgemeinpolitischen Gründen oder damit der Leistungsempfänger überhaupt tätig werden kann) gezahlt werden und somit der Zuschussgeber keine Vorteile zur eigenen Verwendung erhält, auf Grund deren er als Empfänger einer Dienstleistung angesehen werden könnte, so dass kein Verbrauch im Sinne des gemeinschaftlichen Mehrwertsteuersystems gegeben ist.

In der folgenden Tabelle ist – in Ergänzung zum IV A 2 – S 7200 – 17/74 (BStBl 1974 I S. 390) – zur Ermittlung der steuerbaren Umsätze im Bereich der Land- und Forstwirtschaft zusammengefasst dargestellt, ob und inwieweit verschiedene Vergütungen, Beihilfen, Beiträge, Prämien, Ausgleichsbeiträge, Unterstützungen etc. der öffentlichen Kassen einen nichtsteuerbaren Zuschuss darstellen oder zum Entgelt gehören.


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Art der Zuwendung
Rechtsgrundlagen
Umsatzsteuerliche Beurteilung
Bereits getroffene Entscheidung
1.
Vergütung für die Aufgabe der Milcherzeugung
EG-VO 1336/86 vom ABl EG L 119 S. 21
keine Dienstleistung ⇒ kein Entgelt
USt Kartei OFD Ffm zu § 1 S 7100 Karte 5; . UR 1996 S. 119
2.
Vergütung für die Stillegung bzw. Aussetzung der Milch-Anlieferungs-Referenzmenge
EG-VO 1336/86 vom ABl EG L 119 S. 21
nicht steuerbarer Schadensersatz
USt Kartei OFD Ffm zu § I S 7100 Karte 22
3.
Flächenbeihilfe für Eiweißpflanzen (Ölsaaten)
EG-VO 1765/92 vom ABl EG Nr. L 181/12; EG-VO 2295/92 vom ABl EG Nr. L 221/28
echter Zuschuss
4.
Getreide Ausgleichszahlung
EG-VO 1765/92 vom ABl EG Nr. L 181/12
echter Zuschuss
5.
Konjunktureller Flächenstillegungsausgleich
EG-VO 1765/92 vom ABl EG Nr. L 181/12; EG-VO 2293/92 vom ABl EG Nr. L 221/19
echter Zuschuss
6.
Zahlungen für die Brachlegung von Ackerflächen nach dem Fördergesetz
Fördergesetz vom GBl DDR 1990 I Nr. 42. S. 633
keine Dienstleistung ⇒ kein Entgelt
BStBl 1997 II, S. 335; USt Kartei OFD Ffm zu § 1 S 7100 Karte 21
7.
Beihilfe der Bundesanstalt für Landwirtschaft und Ernährung -BEF- (vormals BALM) für die verbilligte Abgabe von Butter für den direkten Verbrauch
verschiedene EG-VO’en
beim Beihilfeernpfänger, zusätzliches Entgelt
BStBl 1985 I S. 305
8.
Beihilfe für die Lieferung von Butter an gemeinnützige Einrichtungen
EG-VO 2191/81 v.
zusätzliches Entgelt beim Lieferer
9.
Beihilfe an Verarbeiter von Hülsenfrüchten
echter Zuschuss
10.
Zuschuss zur Förderung von Milchleistungsprüfungen
echter Zuschuss
11.
Beihilfe an Molkereien für die Abgabe von Schulmilch
zusätzliches Entgelt
12.
Beihilfe für Doppeinull-Raps
EG-VO 138/1966 u. 2681/83
bei Öhlmühle: echter Zuschuss beim liefernden Händler, zusätzliches Entgelt
USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 5
13.
Produktionsbeihilfe zur Trocknung von Grünfutter und Futterkartoffeln
BELF v. , BAnz Nr. 118 v.
echter Zuschuss
14.
Tilgungsabgabe auf Zucker von Zucker- und Isoglukoseherstellern
EG-VO 934/88 vom ABl EG Nr. L 87/1
Minderung der Bemessungsgrundlage beim Zuckerlieferer
IV A 2 – S 7200 – 20/87, BStBl 1987 I S. 260
15.
Mitverantwortungsabgabe Getreide
EG-VO 2040/86 v. ABl EG Nr. L 173/65
keine Entgeltsminderung
BStBl 1988 I S. 501; BStBl 1987 I S. 258
16.
Abwrackprämien zur Strukturbereinigung in der Binnenschifffahrt
EG-VO 1101/89 v. ABl EG Nr. L 116 S. 25
echter Zuschuss
17.
Stillegungs- u. Abwrackprämien für Seefischerei
RL v. BAnz v. ; EG-VO 3944/90 v. ; Kapazitätsanpassungs-RL v. , BAnz 1992 S. 4769
echter Zuschuss
18.
Ausgleichszahlungen für Nutzungseinschränkungen in Wasserschutzgebieten
§ 92 des Hessischen Wassergesetzes
echter Zuschuss
USt-Kartei OFD Ffm zu § 1 S 7100 Karte 25
19.
Sonderbeihilfen an Molkereien für die Herstellung von Magermäch, die der Fütterung von Tieren mit Ausnahme von jungen Käjbern dienen soll.
Magermilch-Sonderbeihilfen-VO v. , BGBl 1991 I S. 4
echter Zuschuss
20.
Direktzahlungen an Erzeuger von Ölsaaten
EG-VO 615/92 v. , ABl EG Nr. L 67/11; Ölsaatenstützungs-VO v. , BGBl 1992 I S. 532
echter Zuschuss
USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 18
21.
Prämien im Rahmen einer gemeinsamen Marktorganisation für Rohtabak
EG-VO’en 2075/92 v. , ABl EG Nr. L 215/70 u. 2848/98 v. , ABl EG Nr. L 358/17
bei Abnehmer (Erstverarbeitungsunternehmer): echter Zuschuss bei Erzeuger: zusätzliches Entgelt
22.
Abgabe von Milcherzeugern
Zusatzabgaben-VO vom , BGBl 2000 I S. 27 i.V.m. Mich-Garantiernengen-VO
keine Entgeltminderung
A 151 Abs. 3 S. 11 UStR; USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 2
23.
Produktionserstattung und Prämien im Bereich der Stärkeherstellung aus Kartoffeln
EG-VO’en 1766/92, 1543/93, 1868/94
beim Hersteller der Kartoffelstärke: echter Zuschuss beim Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffeln; zusätzliches Entgelt für die Kartoffellieferung
24.
Ausgleichzahlung an Erzeuger von zur Stärkeherstellung bestimmter Kartoffein
EG-VO 1766/92
echter Zuschuss
25.
Schweinemarkt Stützung: Beihilfe für den Ankauf von Schweinen
EG-VO 3146/94 v. , ABl EG L 332 v. , 23; EG-VO 3088/93 v. , ABl EG Nr. L 277 v.
echter Zuschuss
26.
Beihilfe für die freiwillige Destillation von Tafelwein an Weinerzeuger oder Brennereien
EG-VO 1493/99 v. ABl EG Nr. L 179/1
echter Zuschuss
USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 29
27.
Zuschuss an Kornbrennereien, die nicht an die Deutsche Kornbranntwein-Verwertungsstelle (DKV) verkaufen
echter Zuschuss
28.
Ausgleichsbeiträge an landwirtschaftliche Brennereien für das freiwillige Ausscheiden aus dem Branntweinmonopol
steuerbares Entgelt
USt Kartei OFD Ffm zu § 10 S 7200 Karte 28
29.
Zuwendungen zur Extensivierung der Kartoffelproduktion
echter Zuschuss
RS. C – 384/95-, UR 1998 S. 102
30.
Produktionsaufgabenrente nach dem FELEG (Gesetz zur Förderung der Einstellung der landwirtschaftlichen Erwerbstätigkeit)
FELEG vom , BGBl 1989 I S. 233
keine Dienstleistung ⇒ kein Entgelt
USt Kartei OFD Ffm zu § 1 S 7100 Karte 20
31.
Lager und Abstandsprämien im Rahmen von besonderen Interventionsmaßnahmen für Gerste und Weichweizen von der Einfuhr- und Vorratsstelle
steuerbares Entgelt
UR 1975 S. 69
32.
Prämie für das Roden von Apfelbäumen
Apfelbaumrodungs-VO v. , BGBl 1990 I S. 2439
keine Dienstleistung ⇒ kein Entgelt
33.
Erzeugerbeihilfe Getreide
Getreide-Beihilfe-VO v. , BGBl 1991 I S. 1057
steuerbares Entgelt
34.
Entschädigung bei enzootischer Rinderleukose
Leukose-VO-Rinder- v. BGBl 1980 I S. 417
echter Zuschuss
35.
Entschädigungszahlungen des Landes Hessen an Tierhalter bei undurchführbarem BSE-Test
nicht steuerbarer Schadenersatz
USt Kartei OFD FfM § 10 S 7200 Karte 31
36.
Prämien für männliche Rinder, Mutterkühe und Mutterschafe (Muttertierprämien, Schlacht- und Extensivierungsprämien)
VO über die Gewährung von Prämien für männliche Rinde, Mutterkühe und Mutterschafe v. , BGBl 1999 I S. 2588 geändert a. , BGBl 2000 I S. 1583
echter Zuschuss
37.
Fördermittel zur Durchführung von Leistungsprüfungen nach dem Tierzuchtgesetz
echter Zuschuss
38.
Frühvermarktungsprämie für Kälber
EG-VO 2222/96 v. ABl EG L 296 S. 50, EG-VO 2311/96 v. ABl EG L 313 S. 2
echter Zuschuss
39.
Entschädigung für Nichtvermarkter
EG-VO 2187/93 v. ABl EG L 196/6, Nichtvermarkter-Entschädigungs-VO v. , BGBl 1993 I S. 1510
nicht steuerbarer Schadenersatz

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Fundstelle(n):
JAAAB-15252