Das Umsatzsteuermandat im E-Commerce

Inhaltsverzeichnis

Das Umsatzsteuermandat im E-Commerce
NWB 51-52/2025
I. Hintergrund
II. Marktplatzhaftung gem. §§ 25e, 22f UStG
- 1. Allgemeine Voraussetzungen der Marktplatzhaftung
- 2. Keine Haftung bei eigener Steuerschuld des Marktplatzes nach § 3 Abs. 3a UStG
- 3. Keine Haftung bei Erfüllung der Aufzeichnungspflichten nach § 25e Abs. 2 Satz 1 UStG
- 4. Rückausnahmen
- 5. Besonderheiten beim Erlass des Haftungsbescheids
III. Fingierte Reihengeschäfte („Lieferkettenfiktion“)
- 1. Anwendungsbereich
- 2. Zuordnung der bewegten Lieferung
- 3. Innergemeinschaftliche Fernverkäufe durch im Drittland ansässige Händler (§ 3 Abs. 3a Satz 1 UStG)
- 4. Fernverkäufe von aus dem Drittland eingeführten Gegenständen (§ 3 Abs. 3a Satz 2 UStG)
IV. Administrativpflichten nach § 22f UStG
- 1. Die Administrativ- und Aufzeichnungspflichten im Einzelnen
- 2. Besonderheiten bei OSS-Sachverhalten
- 3. Aufbewahrungsfrist und Sammelauskunftsersuchen
V. Praktische Herausforderungen
- 1. Beweiserleichterung im Rahmen der Lieferkettenfiktion
- 2. Überprüfung der Ansässigkeit und des Warenweges
- 3. Überprüfung des Kundenstatus
- 4. Überprüfung des Warenwerts
- 5. Rechnungsstellung
VI. Meldepflichten nach dem Plattformen-Steuertransparenzgesetz
VII. Schematischer Überblick über die verschiedenen Aufzeichnungs- und Dokumentationspflichten nach § 22f UStG und dem PStTG

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NWB Nr. 51-52 vom 19.12.2025 Seite 3541

Das Umsatzsteuermandat im E-Commerce

Online-Marktplätze

Dr. Matthias Oldiges und Dr. Christian Reiners

[i]Oldiges/Reiners, NWB 41/2025 S. 2802Die Bedeutung von Online-Marktplätzen für den E-Commerce hat in den letzten Jahren stetig zugenommen. Sie ermöglichen Online-Händlern, die Reichweite ihrer Waren auszubauen, wodurch wiederum die Attraktivität des Marktplatzes für die Kunden steigt. Als Schnittstelle zwischen Kunden und Händlern rücken Marktplätze jedoch auch in den Fokus der Finanzverwaltung. Diese hat die Marktplätze in den vergangenen Jahren zunehmend in die (umsatz-)steuerliche Verantwortung genommen. Der nachfolgende Beitrag setzt sich mit aktuellen (insbesondere umsatzsteuerlichen) Fragestellungen rund um den Betrieb von Online-Marktplätzen auseinander.

Eine Kurzfassung des Beitrags finden Sie hier.

I. Hintergrund

[i]Zunehmende Bedeutung von Online-MarktplätzenOnline-Marktplätze sind im E-Commerce allgegenwärtig. Nicht zuletzt Betreiber originärer Online-Shops haben in den vergangenen Jahren die Vorteile erkannt, die die Einbindung weiterer Online-Händler in die eigene Plattform bietet: Sie erweitern das Sortiment, steigern hierdurch die Attraktivität des Angebots und erhöhen potenziell die Verweildauer und Kauffrequenz der Kunden auf der eigenen Plattform. Diese Vorteile gelten umgekehrt auch für die Händle...