Aktueller Anlass: Der BFH hat sich in den vergangenen Jahren häufiger mit der Frage auseinandergesetzt, unter welchen Bedingungen Anteile an Kapitalgesellschaften zum notwendigen Sonderbetriebsvermögen II des Gesellschafters einer Personengesellschaft gehören (vgl. z.B. BFH, Urteil vom 19.12.2019, IV R 53/16, BStBl 2020 II S. 534; BFH, Urteil vom 21.12.2021, IV R 15/19, BStBl 2022 II S. 651; indirekt BFH, Urteil vom 1.2.2024, IV R 9/20, DStR 2024 S. 744). Der Beitrag stellt auf Grundlage der aktuellen Rechtsprechung des BFH die Zuordnungsbedingungen von Anteilen an der Komplementär-GmbH einer GmbH & Co. KG zum notwendigen Sonderbetriebsvermögen II des Gesellschafters dar.

Handlungsbedarf: Die Kenntnis der aktuellen Rechtslage ist für den steuerlichen Berater unabdingbare Voraussetzung der Berufsausübung sowie zur Entwicklung gestalterischer Ansätze.

Handlungszeitraum: Die aktuelle Rechtslage betrifft sämtliche Fälle, die sich entweder noch in der Gestaltungsphase befinden oder in der Vergangenheit offengehalten wurden.