Walter Niermann, Leonard Dorn, Sten Günsel

Grenzüberschreitende Mitarbeiterentsendung

Wichtige Änderungen aus Gesetzgebung, Rechtsprechung und Verwaltung

6. Aufl. 2024

ISBN der Online-Version: 978-3-482-55926-6

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-58496-1

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Grenzüberschreitende Mitarbeiterentsendung (6. Auflage)

Ermittlung des steuerfreien und steuerpflichtigen Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen sowie nach dem Auslandstätigkeitserlass im Lohnsteuerabzugsverfahren

BMF-Schreiben vom 14. März 2017 (BStBl I S. 473) BMF v. 8.10.2024 IV C 5 - S 2367/23/10001 :001

Diese Verwaltungsanweisung ist nicht von Anwendungsbeschränkungen der aktuell gültigen „BMF-Positivliste" tangiert.

Dieses Schreiben ersetzt das BMF-Schreiben vom 14. März 2017 (BStBl 2017 I S. 473). Die nachfolgenden Grundsätze sind im Lohnsteuerabzugsverfahren für den laufenden Arbeitslohn anzuwenden, der für einen nach dem 31. Dezember 2024 endenden Lohnzahlungszeitraum gezahlt wird, und für sonstige Bezüge, die nach dem 31. Dezember 2024 zufließen. Bis dahin wird es aus Vereinfachungsgründen auch nicht beanstandet, wenn die Regelung in R 39b.5 Absatz 2 Satz 4 LStR nicht berücksichtigt wird.

I. Aufteilung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen

Nach den Rz. 228 ff. des BMF-Schreibens vom 12. Dezember 2023 (BStBl 2023 I S. 2179) zur steuerlichen Behandlung des Arbeitslohns nach den Doppelbesteuerungsabkommen (DBA) ist der nicht direkt zuordenbare, verbleibende Arbeitslohn nach der Zahl der tatsächlichen Arbeitstage innerhalb eines Erdienungszeitraums aufzuteilen. Nach Erörterung...