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WP Praxis Nr. 11 vom Seite 313

Die Gegenkontenanalyse – Praktische Tipps für MS-Excel und Power BI

WP Prof. Dr. Markus Widmann und Maximilian Schoichet

I. Vorbemerkungen

Der Vorteil von Datenanalysen im Kontext einer Abschlussprüfung besteht u. a. – vielleicht sogar im Wesentlichen – darin, dass durch sie Prüfungshandlungen automatisiert werden können. Auf diese Weise kann ein manuelles Prüfen im Sinne eines händischen Abhakens weitestgehend obsolet werden. Die Durchführung von Datenanalysen bietet sich dabei im gesamten Prüfungsprozess an. IDW PH 9.330.3 stellt hierbei einen (nicht abschließenden) Katalog verschiedener Datenanalysen zur Verfügung. In diesem wird auch die sogenannte „Gegenkontenanalyse“ aufgeführt. Bei ihr handelt es sich um eine Datenanalyse, mithilfe derer die vorgenommene Buchungssystematik des Mandanten im Hinblick auf ungewöhnliche oder bestimmte Gegenkonten analysiert werden kann.

Bei entsprechender Durchführung der Gegenkontenanalyse vermag sie unmittelbar Aufschluss über die Geschäftsvorfälle zu liefern in Bezug auf die assertions bzw. Behauptungen

  • des „Eintritts“ (ISA [DE] 315 (rev. 2019) A190 Buchst. a (i),

  • der „Vollständigkeit“ (ISA [DE] 315 (rev. 2019) A189 Buchst. a (ii) und

  • der „Kontenzuordnung“ (ISA [DE] 315 (rev. 2019) Buchst. a (iv)).

Im Kontext der Umsatzerlöse kann ...