Inhaltsverzeichnis

Steuerlehre für Steuerfachangestellte
Vorwort
Benutzungshinweise
Lernfeld 1: Die eigene Rolle im Betrieb mitgestalten und am Wirtschaftsleben teilnehmen
Lernfeld 3: Umsatzsteuerrechtliche Sachverhalte bearbeiten
Lernfeld 4: Einkommensteuererklärung von Beschäftigten erstellen
Lernfeld 6: Grenzüberschreitende Sachverhalte und Sonderfälle umsatzsteuerrechtlich bearbeiten und erfassen
Lernfeld 8: Gewinneinkünfte und weitere Überschusseinkünfte ermitteln
- 1. Tarifanwendungen
  - 1.1 Allgemeines
  - 1.2 Verwitwetensplitting
  - 1.3 Gnadensplitting
  - 1.4 Fälle zur Sicherung des Lernerfolgs
- 2. Gewinneinkünfte
  - 2.1 Einkünfte aus Land- und Forstwirtschaft (§ 13 EStG)
  - 2.2 Einkünfte aus selbstständiger Arbeit (§ 18 EStG)
  - 2.3 Einkünfte aus Gewerbebetrieb (§ 15 EStG)
  - 2.4 Einnahmenüberschussrechnung
- 3. Einkünfte aus Kapitalvermögen (§ 20 EStG)
  - 3.1 Einheitlicher Steuersatz, Abgeltungsprinzip
  - 3.2 Private Kapitaleinkünfte
  - 3.3 Ausnahme 1: Kein Abzug an der Quelle
  - 3.4 Ausnahme 2: Keine Abgeltungswirkung
  - 3.5 Verlustverrechnung (§ 20 Abs. 6 EStG)
  - 3.6 Werbungskostenabzug/Sparer-Pauschbetrag
  - 3.7 Betriebliche Kapitalerträge
  - 3.8 Wahlweises Veranlagungsverfahren
  - 3.9 Kirchensteuerpflicht
  - 3.10 Fälle zur Sicherung des Lernerfolgs
- 4. Einkünfte aus Vermietung und Verpachtung (§ 21 EStG)
  - 4.1 Überblick
  - 4.2 Grundstück wird in vollem Umfang vermietet/verpachtet
  - 4.3 Grundstück wird in vollem Umfang zu eigenen Wohnzwecken genutzt
  - 4.4 Grundstück wird gemischt genutzt
  - 4.5 Fälle zur Sicherung des Lernerfolgs
- 5. Sonstige Einkünfte (§ 22 EStG)
  - 5.1 Allgemeines
  - 5.2 Einkünfte aus Leibrenten
  - 5.3 Einkünfte aus Unterhaltsleistungen
  - 5.4 Einkünfte aus privaten Veräußerungsgeschäften
  - 5.5 Einkünfte aus Leistungen
  - 5.6 Zusammenfassung
  - 5.7 Fälle zur Sicherung des Lernerfolgs
- 6. Ermittlung der Summe der Einkünfte und des Gesamtbetrags der Einkünfte
  - 6.1 Verlustausgleich
  - 6.2 Altersentlastungsbetrag (§ 24a EStG)
  - 6.3 Entlastungsbetrag für Alleinerziehende (§ 24b EStG)
  - 6.4 Fälle zur Sicherung des Lernerfolgs
- 7. Sonderausgaben
  - 7.1 Vorsorgeaufwendungen
  - 7.2 Übrige Sonderausgaben
  - 7.3 Fälle zur Sicherung des Lernerfolgs
- 8. Lernfeldübergreifende Übungsfälle
Lernfeld 9: Körperschaftsteuer und Gewerbesteuer ermitteln
Lernfeld 11: Verwaltungsakte prüfen, Rechtsbehelfe und Anträge vorbereiten

Reinhard Schweizer

Steuerlehre für Steuerfachangestellte

26. Aufl. 2024

ISBN der Online-Version: 978-3-470-00713-7

ISBN der gedruckten Version: 978-3-470-10506-2

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Steuerlehre für Steuerfachangestellte (26. Auflage)

LernfeldLernfeld 8: Gewinneinkünfte und weitere Überschusseinkünfte ermitteln

11. Tarifanwendungen

1.11.1 Allgemeines

Bei der Einkommensteuerberechnung sind zwei Tarife zu unterscheiden:

Grundtarif (§ 32a Abs. 1 EStG)
Splittingtarif (§ 32a Abs. 5 + 6 EStG).

Der jeweils anzuwendende Tarif ist grundsätzlich von der Veranlagungsform abhängig. Im Einzelnen gilt Folgendes:

Zusammenveranlagung: (immer) Splittingtarif
Einzelveranlagung: (grundsätzlich) Grundtarif.

Beispiel

Ein lediger Steuerpflichtiger hat für den VZ 2024 ein zu versteuerndes Einkommen von 150.000 €.

Für den Steuerpflichtigen ist für den VZ 2024 eine Einzelveranlagung durchzuführen. Die tarifliche Einkommensteuer lt. Grundtabelle beträgt 52.397 €.

Wenn dieser Steuerpflichtige am 30. Dezember 2024 heiraten würde, wäre für den VZ 2024 eine Zusammenveranlagung durchzuführen. Wenn seine Ehefrau kein zu versteuerndes Einkommen hätte, würde die tarifliche Einkommensteuer bei einem unveränderten zu versteuernden Einkommen von 150.000 € für den VZ 2024 insgesamt 41.794 € betragen. Durch die Hochzeit ergibt sich mithin eine Steuerersparnis von (52.397 € - 41.794 € =) 10.603 €.

Für nach dem Grundtarif zu versteuernde Einkommen ab 277.826 € errechnet sich die tarifliche Einkomm...