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Übungsklausur aus dem Erbschaftsteuer- und Bewertungsrecht
Bewertung und Begünstigung von Grundvermögen
Die nachfolgende Übungsklausur dient Kandidaten der StB-Prüfung zur Vorbereitung auf den schriftlichen Teil und ergänzt den Beitrag der Autorin in SteuerStud 6/2024 S. 376, NWB UAAAJ-64874. Bei einer Bearbeitungszeit von 108 Minuten – also ggf. wie im „Ernstfall“ bei 30 Punkten für den Erbschaftsteuerteil – weist sie einen mittleren Schwierigkeitsgrad auf. Behandelt wird ein Gesamtfall zur Ermittlung der festzusetzenden Erbschaftsteuer mit dem besonderen Schwerpunkt auf der Bewertung und Begünstigung von Grundvermögen.
I. Sachverhalt
Am verunglückte Alfons Wackerbart im Alter von 66 Jahren bei einem waghalsigen Kletteraufstieg in der Sächsischen Schweiz tödlich. Er war verwitwet und hatte seinen Wohnsitz in Meißen, Porzellangasse 12, wo er bis zu seinem Ruhestand Ende 2022 als Designer in der dortigen Porzellanmanufaktur tätig war. Alleinerbe wird sein einziges Kind, sein Sohn Alexander Wackerbart (geb. am ), ebenfalls wohnhaft in Meißen. Dieser nimmt das Erbe an.
Der Nachlass von Alfons Wackerbart umfasst folgende Vermögens- und Schuldposten:
1. Einfamilienhaus in Meißen, Porzellangasse 12
Alfons Wackerbart hatte das im Juni 2013 bezugsfertig geword...