IFRS-Kommentar
22. Aufl. 2024
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§ 3 Kapitalflussrechnung
Vorbemerkung
Die Kommentierung bezieht sich auf IAS 7 und berücksichtigt alle Änderungen oder Änderungsentwürfe, die bis zum verabschiedet wurden. Einen Überblick über die Rechtsentwicklung enthalten Rz 189 ff.
Ergänzungen betreffen die Ausweisfrage für den operativen cash flow im Fall des Factorings oder der Forfaitierung von Forderungen gegenüber Kunden (Rz 55) sowie das Amendment zu IAS 7 vom Mai 2023 betreffend reverse factoring (Rz 169).
1 Zielsetzung, Regelungsinhalt und Begriffe
1.1 Wirtschaftlicher Gehalt
1 Die Kapitalflussrechnung ist wie Bilanz, Gesamtergebnisrechnung sowie Eigenkapitalveränderungsrechnung (→ § 2 Rz 94 ff.) Pflichtbestandteil des IFRS-Abschlusses (IAS 1.10(d)). Der wirtschaftliche Gehalt der Kapitalflussrechnung liegt in der Bereitstellung von Informationen über die Veränderungen der Zahlungsmittel eines Unternehmens, ursächlich getrennt nach den Bereichen
betriebliche Tätigkeit (operating activities),
Investitionstätigkeit (investing activities),
Finanzierungstätigkeit (financing activities),
innerhalb der abgelaufenen Periode.
2Die Notwendigkeit zur Aufstellung einer Kapitalflussrechnung ergibt sich aus dem zeitlichen ...