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Lohnsteuerliche Arbeitgeberpflichten
I. Definition „lohnsteuerliche Arbeitgeberpflichten“
Schuldner der Lohnsteuer ist grundsätzlich der Arbeitnehmer (§ 38 Abs. 2 Satz 1 EStG, Ausnahme: Pauschalierungen gem. § 40 Abs. 3 EStG). Der Arbeitgeber ist im Hinblick auf die Lohnsteuer des Arbeitnehmers Dritter und hat als solcher zahlreiche gesetzliche Pflichten gegenüber dem Finanzamt zu erfüllen:
Führung eines Lohnkontos
Abruf der ELStAM
Durchführung der Lohnabrechnung
Übermittlung der Lohnsteuer-Anmeldung
Durchführung des Lohnsteuer-Jahresausgleichs
Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung
Mitwirkung bei der Lohnsteuer-Nachschau
Mitwirkung bei der Lohnsteuer-Außenprüfung
Risiko der Lohnsteuerhaftung
Demgegenüber steht lediglich das Recht auf Erteilung einer Anrufungsauskunft gegenüber dem Betriebsstättenfinanzamt.
II. Zahlen, Daten, Fakten
Fristen
Übermittlung der Lohnsteuer-Anmeldung: bis zum 10. des Folgemonats (§ 41a Abs. 1 EStG)
Übermittlung der Lohnsteuerbescheinigung: aufgrund der Aufzeichnungen im Lohnkonto nach dessen Abschluss bis spätestens Ende Februar des Folgejahres (§ 41b Abs. 1 EstG i. V. m. § 93c AO)
Haftungsinanspruchnahme im Rahmen der Festsetzungsverjährung: grundsätzlich vier Jahre (§ 42d EStG i. V. m. §§ 191, 169 ff. AO; Ablaufhemmung bei Lohnsteuer-Außenprüfung gem. § 174 Abs. 4 AO)
Freibeträge
Übersicht zur Entwicklung des Grundfreibetrags
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Kalenderjahr | Höhe des Grundfreibetrags (§ 32a EStG) | Höhe des Grundfreibetrags (für zusammenveranlagte Steuerzahler) |
2018 | 9.000 € | 18.000 € |
2019 | 9.168 € | 18.336 € |
2020 | 9.408 € | 18.816 € |
2021 | 9.744 € | 18.816 € |
2022 | 10.347 € | 20.694 € |
2023 | 10.908 € | 21.816 € |
2024 | 11.604 € | 23.208 € |
Übersicht zur Entwicklung des Entlastungsbetrags für Alleinerziehende
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Kalenderjahr | Höhe des Entlastungsbetrags (§ 24b EStG) | Zuschlag je Kind ab dem 2. Kind |
2018 | 1.908 € | 240 € |
2019 | 1.908 € | 240 € |
2020 | 4.008 € | 240 € |
2021 | 4.008 € | 240 € |
2022 | 4.008 € | 240 € |
Ab 2023 | 4.260 € | 240 € |
Übersicht zur Entwicklung des Arbeitnehmer-Pauschbetrags
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Kalenderjahr | Höhe des Arbeitnehmer-Pauschbetrags (§ 9a Satz 1 Nr. 1a EStG) |
2018 | 1.000 € |
2019 | 1.000 € |
2020 | 1.000 € |
2021 | 1.000 € |
2022 | 1.200 € |
Ab 2023 | 1.230 € |
III. Rechtsgrundlagen zu den Arbeitgeberpflichten
§ 37a, § 37b, §§ 40 bis 42f EStG, LStDV, §§ 164, 167 ff., 183 ff., 191 AO