Steuerlehre Lösungsheft
25. Aufl. 2023
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Teil 2: Lösungen zu den Übungsaufgaben
A. Einkommensteuer
1. Persönliche Steuerpflicht
1.1 Unbeschränkte und beschränkte Steuerpflicht
Aufgabe 1: Persönliche Steuerpflicht, Wohnsitz, gewöhnlicher Aufenthalt
Unbeschränkt einkommensteuerpflichtig sind gem. § 1 Abs. 1 Satz 1 EStG natürliche Personen, die im Inland einen Wohnsitz oder ihren gewöhnlichen Aufenthalt haben. Einen Wohnsitz hat jemand dort, wo er eine Wohnung unter Umständen innehat, die darauf schließen lassen, dass er die Wohnung beibehalten und benutzen wird (§ 8 AO).
Als gewöhnlicher Aufenthalt ist nach § 9 Satz 2 AO stets und von Beginn an ein zeitlich zusammenhängender Aufenthalt von mehr als sechs Monaten Dauer anzusehen; kurzfristige Unterbrechungen bleiben unberücksichtigt.
Das gilt nicht (es liegt also kein gewöhnlicher Aufenthalt vor), wenn der Aufenthalt ausschließlich zu Besuchs-, Erholungs-, Kur oder ähnlichen privaten Zwecken genommen wird und nicht länger als ein Jahr dauert (§ 9 Satz 3 AO).
Die unbeschränkte Steuerpflicht erstreckt sich auf das sog. Welteinkommen, also auf alle in- und ausländischen Einkünfte.
Unbeschränkt steuerpflichtig sind auch deutsche Staatsangehörige, die im Inland keinen Wohnsitz oder gewöhnlichen Aufenth...