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Übungsklausur aus dem Erbschaftsteuer- und Bewertungsrecht
Bewertung und Begünstigung von Betriebsvermögen bzw. von nicht notierten Anteilen an Kapitalgesellschaften
Die nachfolgende Übungsklausur dient Kandidaten der StB-Prüfung zur Vorbereitung auf den schriftlichen Teil und ergänzt den Beitrag der Autorin in SteuerStud 6/2023 S. 380, NWB OAAAJ-36438. Bei einer Bearbeitungszeit von 126 Minuten – was 35 Punkten für den Erbschaftsteuerteil in der Prüfungsklausur entspricht – weist sie einen hohen Schwierigkeitsgrad auf. Behandelt wird ein Gesamtfall zur Ermittlung der festzusetzenden Erbschaftsteuer mit dem zentralen Schwerpunkt der Bewertung und Begünstigung von nicht notierten Anteilen an einer Kapitalgesellschaft.
I. Sachverhalt
Der Unternehmer Anton Holzwurm (AH, geb. am ) war seit dem mit Katharina Holzwurm (KH, geb. am ) verheiratet. Die Eheleute wohnten in Villingen-Schwenningen. Sie lebten im Güterstand der Gütertrennung. Die Ehe war kinderlos.
AH war ein leidenschaftlicher Hobbyjäger. Am verunglückte er bei einem Jagdausflug im Schwarzwald tödlich. Testamentarische Alleinerbin wird seine Ehefrau. Weitere erbberechtigte Personen sind nicht vorhanden.
Der Nachlass, der auf KH übergeht, setzt sich wie folgt zusammen:
1. Anteile an der Schreinerei Holzwurm GmbH
AH war alleiniger Gesellschafter und Geschäftsführer der 2002 ...