Inhaltsverzeichnis

Bilanzierung bei Personengesellschaften
Inhaltsverzeichnis
Vorwort zur 3. Auflage
1. Besonderheiten von Personenhandelsgesellschaften
2. Rechnungslegungsreformen des HGB und ihre Auswirkungen auf Personenhandelsgesellschaften
3. Bedeutung der Ausschüttungssperre für Personenhandelsgesellschaften
4. Auswirkungen des Wegfalls der umgekehrten Maßgeblichkeit und aktuelle Rechtsprechung
- 4.1 Eigenständige Steuerbilanzpolitik
  - 4.1.1 Maßgeblichkeitsprinzip
  - 4.1.2 Prinzip der umgekehrten Maßgeblichkeit und Folgen seiner Abschaffung
  - 4.1.3 BMF, Schreiben vom März 2010 und Nachtrag vom Juni 2010
  - 4.1.4 Zusammenfassendes Beispiel zur Durchführung einer eigenständigen Steuerbilanzpolitik
- 4.2 Bildung von Rücklagen für Ersatzbeschaffung und Reinvestitionsrücklagen
  - 4.2.1 Steuerliche Behandlung von Rücklagen für Ersatzbeschaffung und Reinvestitionsrücklagen
  - 4.2.2 Handelsrechtliche Behandlung von Rücklagen für Ersatzbeschaffung und Reinvestitionsrücklagen
  - 4.2.3 Zusammenfassendes Beispiel zur Behandlung der Reinvestitionsrücklage
  - 4.2.4 Besonderheiten bei der Anwendung der Regelungen zur Bildung einer Rücklage für Ersatzbeschaffung bei Personenhandelsgesellschaften
  - 4.2.5 Besonderheiten bei den Übertragungsmöglichkeiten der Reinvestitionsrücklage bei Personenhandelsgesellschaften
- 4.3 Maßgeblichkeit und Bewertung von Beteiligungen an Personenhandelsgesellschaften
- 4.4 Risiken und Probleme im Zusammenhang mit dem Wegfall der umgekehrten Maßgeblichkeit
- 4.5 Aktuelle Rechtsprechung des BFH und der Finanzgerichte sowie Auffassungen der Finanzverwaltung
5. Handelsrechtliche Rechnungslegung bei Personenhandelsgesellschaften (IDW RS HFA 7 n. F.)
6. Bilanzierung von Anteilen an Personenhandelsgesellschaften im handelsrechtlichen Jahresabschluss (IDW RS HFA 18)
7. Latente Steuern bei Personenhandelsgesellschaften
8. Einfluss des Publizitätsgesetzes auf die Rechnungslegung bei Personenhandelsgesellschaften
9. Konzernrechnungslegung bei Personenhandelsgesellschaften
10. Die Option zur Körperschaftsbesteuerung nach § 1a KStG
11. Auswirkungen des neuen Personengesellschaftsrechts (MoPeG) auf die Bilanzierung von Personengesellschaften
12. Empfehlungen und Implikationen für die Praxis
Biblio

Kai Peter Künkele, Christian Zwirner

Bilanzierung bei Personengesellschaften

3. Aufl. 2023

ISBN der Online-Version: 978-3-482-60913-8

ISBN der gedruckten Version: 978-3-482-64213-5

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Bilanzierung bei Personengesellschaften (3. Auflage)

4. Auswirkungen des Wegfalls der umgekehrten Maßgeblichkeit und aktuelle Rechtsprechung

4.1 Eigenständige Steuerbilanzpolitik

4.1.1 Maßgeblichkeitsprinzip

Ausgangspunkt der steuerlichen Gewinnermittlung ist der in § 4 Abs. 2 Satz 1 EStG geregelte Betriebsvermögensvergleich. Dabei gilt die Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz. Dies bedeutet, dass nach § 5 Abs. 1 Satz 1 EStG für den Schluss eines Wirtschaftsjahres das Betriebsvermögen anzusetzen ist, das sich nach den handelsrechtlichen Grundsätzen ordnungsmäßiger Buchführung ergibt. Dies wird als formelle Maßgeblichkeit der Handelsbilanz für die Steuerbilanz bezeichnet. Soweit der Steuerpflichtige keine gesonderte Steuerbilanz aufstellt, basiert die steuerliche Gewinnermittlung auf der Handelsbilanz. An diesem Grundsatz änderte sich auch durch das BilMoG nichts:

Handelsrechtliche Aktivierungsgebote und Aktivierungswahlrechte führen nach wie vor zu Aktivierungsgeboten in der Steuerbilanz (vgl. BFH, Urteil v. 3.2.1969 – GrS 2/68).
Handelsrechtliche Bewertungswahlrechte, denen keine steuerlichen Spezialvorschriften entgegenstehen, sind auch in der Steuerbilanz zu berücksichtigen. Al...